土地傳承三樣態 稅事有別

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民眾若想將辛苦大半輩子的財產「無痛轉移」給子女，記得要提前規劃才能節稅。財政部台北國稅局建議，以土地為例，透過買賣、贈與、繼承等三種方式傳承，可能會遇到土增稅、贈與稅、遺產稅等稅務問題，應按財產狀況來仔細評估。

原則上，除非財產很多、未來遺產稅負擔很重，否則遺產總額有上千萬元免稅額，且兒女繼承後再將土地賣掉，土地原地價可以繼承時的公告現值計算，土增稅就能大幅降低。

國稅局解釋，要將土地移轉給子女有三種方式，首先，透過買賣應繳「土增稅」，又分成自住用地10%、一般用地20%至40%；第二種，透過贈與，除了土增稅外，還要繳贈與稅，贈與人可把握同一年度內贈與他人免稅額244萬元，超過後依級距適用10%、15%、20%稅率；第三種，繼承則須繳遺產稅，但每人有1,333萬元免稅額。

舉例來說，老馮有一筆土地、一棟房屋，今年2月14日把土地、房屋先贈與兒子，贈與時土地公告現值總計500萬元與房屋評定現值80萬元，應繳多少稅？

國稅局分析，贈與總額580萬元， 扣除當年度免稅額244萬、扣除額105萬，贈與淨額為231萬元，再以稅率10%計算，贈與稅為23.1萬元；另還須負擔土增稅。

若老馮當年度不幸離世，遺產總額630萬元（含房地580萬元、銀行存款50萬元） ，可扣除免稅額1,333萬元，另外還有配偶及直系卑親屬扣除額及喪葬費，共可扣除803萬元，遺產淨額為0元，不須納遺產稅，也不用繳納土增稅。

國稅局建議，納稅人可考慮財產多寡及移轉時的租稅負擔，若財產扣除遺產稅免稅額、扣除額後，遺產淨額為0元或負數，則生前贈與並不划算，若財產龐大，可考慮生前及早規劃將財產移轉，達省稅效果。

他25年前「借名買地」爽賺逾4千萬　國稅局抓包下場曝光

王大明和王小明於100年間共同繼承母親留下的A土地，各繼承土地持分1／2。 王小明於112年將A土地持分贈與其子王仔仔，之後王大明及王仔仔於113年間共同出售A土地，不料兩人適用的稅率天差地別。

其中，王大明出售的土地持分因為是104年12月31日以前繼承取得，屬舊制土地交易所得免稅；王仔仔則是於105年以後（112年）受贈取得，屬房地合一稅新制課稅範圍，又因持有期間僅2年內，適用稅率45％。

更悲慘的是，王仔仔因誤解其與伯父王大明的課稅方式均同屬舊制、可免納房地合一稅，而未依規定申報房地合一稅，經國稅局查獲，除被補徵稅額，還另外被罰金。

個人出售與他人共有之房屋或土地，各共有人可能因取得原因、時點不同，各自適用房地交易新、舊稅制，造成申報義務與稅負差異大不同，提醒民眾多加留意。

財政部南區國稅局表示，105年房地合一課徵所得稅新制上路，凡個人交易105年1月1日以後取得房地，不論盈虧，都應於完成交易移轉登記日次日起30日內辦理申報。個人出售與他人共有之房地持分時，如各共有人取得之原因（如買賣、贈與或繼承等）或時點不同，應分別判斷適用房地交易舊制或房地合一新稅制，正確申報。

今年工業不動產市場交易額創新高，不少地主起心動念想賣地。仲量聯行表示，新北市黃金工業區域一塊罕見單一產權大面積土地，1992年關廠後閒置，至今已32年，配合城市轉型，地主最近決定以總價約31.56億元公開標售。

該土地為位於三重區中興段，在中興北街，為乙種工業用地 ，基地面積多達3,757坪，預計10月9日開標。

仲量聯行投資部資深副總經理吳瑤華表示，該土地位於新北市三重精華區，步行約5分鐘可達捷運先嗇宮站和新北第二行政中心，開車約3分鐘可上64快速道路，並與頭前重劃區、頂崁工業區及化成工業區相鄰。

她表示，目前周邊工業土地成交已超過每坪百萬，該土地面積逾三千坪，換算每坪底價約84萬，是新北市少見的交通便利、具有開發價值的大面積工業土地。

仲量聯行表示，工業不動產已成市場熱門投資項目，今年截至8月，交易總額達917億元，較去年全年577億、前年293億元大幅增長。新北市廠辦交易尤其火熱，市場不斷開出紅盤，最受矚目的是新北市三重區、新莊區和五股區。

仲量聯行分析，受惠於景氣攀升，企業對自用辦公總部的需求擴大，而三重區、新莊區和五股區具有良好的交通便利性和產業聚集效應，因此吸引了科技業和傳統產業的青睞。

其中一詮電子以29.9億元購買位於新莊新知段整棟大樓，鈊象電子以23.3億元購買五股廠辦，預售廠辦成交也頻繁，新莊三重地區的廠辦新建案如德林機構台灣智匯總部、信詮建設信銓星宇廣場等，預售成交價格也穩定站上五字頭。

工廠地價稅 免累進計稅

基隆稅務局表示，針對自有工廠地主，或是出租工廠用地的房...

地價稅是採累進稅率，共分成六級，課徵稅率從千分之10至千分之55。不過稅務局指出，依法劃定的工業區、工業用地或經政府核准工業、工廠使用範圍內土地，按工業主管機關核定規劃使用，無論自用或出租供興辦工業使用，都可申請按千分之10課徵地價稅，且不累進稅率。

稅務局說明，地價稅一般用地基本稅率為千分之10，因為採累進課稅，稅率最高為千分之55，而工業用地特別稅率為千分之10，採不累進稅率，對於目前按累進稅率繳納地價稅的納稅人來說，可節省不少稅金。

稅務局提醒，符合條件的納稅人，記得要在今年9月23日前，檢附工廠登記證明等資料，向土地所在的地方稅稽徵機關提出申請，經核准者，從今年起即可適用，逾期申請者將從次年才開始適用，如已核准在案且用途未變更者免重複申請。

工廠地價稅 免累進計稅

基隆稅務局表示，針對自有工廠地主，或是出租工廠用地的房...

地價稅是採累進稅率，共分成六級，課徵稅率從千分之10至千分之55。不過稅務局指出，依法劃定的工業區、工業用地或經政府核准工業、工廠使用範圍內土地，按工業主管機關核定規劃使用，無論自用或出租供興辦工業使用，都可申請按千分之10課徵地價稅，且不累進稅率。

稅務局說明，地價稅一般用地基本稅率為千分之10，因為採累進課稅，稅率最高為千分之55，而工業用地特別稅率為千分之10，採不累進稅率，對於目前按累進稅率繳納地價稅的納稅人來說，可節省不少稅金。

稅務局提醒，符合條件的納稅人，記得要在今年9月23日前，檢附工廠登記證明等資料，向土地所在的地方稅稽徵機關提出申請，經核准者，從今年起即可適用，逾期申請者將從次年才開始適用，如已核准在案且用途未變更者免重複申請。

竹科男忘辦土增稅自用稅率多繳60萬 稅務局：「這時間點」可補救

2024/09/05 13:13文/記者朱語蕎

售屋若符合自用住宅用地要件，可於申報土地增值稅時，勾選註明自用住宅字樣，申請按10%優惠稅率課徵。（資料照）

新竹竹科一名工程師，在今年5月時出售一筆自住房地，直到8月辦竣所有權移轉登記後才發現，申報土地增值稅時，忘記申請按自用住宅用地稅率10%課徵，多繳了60萬元稅額。

新竹市稅務局表示，該名工程師在5月出售自住房地並申報土地增值稅，稅單繳納期限為6月30日，但直到8月辦竣所有權移轉登記後才發現忘記申請自用住宅用地稅率課徵，早已過了繳納期限，無法再補行申請。由於土地持有期間長達35年，土地漲價總數額超過前次移轉現值2倍以上，因此適用40%的一般稅率，得多繳了60萬元稅額。

稅務局表示，土地增值稅是針對土地所有權人之土地，於移轉時因自然漲價所課徵的稅，以出售時之土地公告現值與前一次取得的土地公告現值之漲價總數額、漲價倍數及持有時間，按累進稅率20%至40%課徵，如果符合自用住宅用地要件，可於申報土地增值稅時，勾選註明自用住宅字樣，申請按10%優惠稅率課徵。

稅務局提醒，民眾收到土地增值稅稅單時，要注意是否有「自用買賣」字樣，若是出現「一般買賣」，表示該稅單是按一般稅率課徵。

若能及時發覺稅單上註記「一般買賣」字樣並在繳納期限內補申請自用買賣，就可以改按10%自用住宅用地優惠稅率課徵，但要把握在土地增值稅繳納期限屆滿前，補行申請，逾期就不得再申請了。

鉅亨網記者彭昱文 台北  2024-09-05 12:56

紡織廠新纖 (1409-TW) 公告，子公司新纖工業處分位在桃園平鎮的不動產，交易金額 11.44 億元，預估處分利益 7.5 億元。

新纖在賣地利多加上大盤跌深反彈，今日一度漲逾 3%，回到 16 元，但在大盤賣壓湧現下，新纖午後漲幅同步收斂。

新纖公告表示，新纖工業此次處分桃園市平鎮區北興段 575 地號乙筆土地，交易單位約 1122.09 坪，每坪價格 102 萬元。

新纖說明，此次處分土地，是為符合集團投資利益，處分利益尚待繳清相關稅捐及費用後始可確認，並以會計師查核簽證數為主。

《土地稅法》規定，經重劃的土地，在重劃後首次移轉時，土增稅減徵40%，不過對於何謂「首次移轉」，最常見的疑問在於，繼承算不算在移轉次數內？根據財政部解釋令，辦妥繼承後再出售，就不能算是首次移轉，不能再享有優惠。

不過，稅務局表示，若重劃後將土地贈與配偶，因考量配偶為生活的共同體，且為一般生活事務的互相代理人，可依土地稅法申請不課徵土增稅，等再移轉第三人時一併課徵，因此，贈與後再移轉，仍可扣除重劃費用並減徵土增稅40%。